為貫徹落實習近平總書記關于審計工作的重要講話和指示批示精神，進一步加強我省內部審計工作，充分發揮內部審計作用，根據《中華人民共和國審計法》《中華人民共和國審計法實施條例》等有關規定，在全面總結經驗、深入調查研究、廣泛聽取各方意見建議的基礎上，經充分研究論證，2021年10月25日省人民政府第123次常務會議討論通過了新修訂的《湖南省內部審計辦法》（以下簡稱《辦法》），2021年11月2日省人民政府令第305號正式頒布，自2022年1月1日起施行。現就有關內容解讀如下：

　　一、修訂的背景

　　黨的十八大以來，黨中央國務院高度重視內部審計工作。2014年，國務院印發《關于加強審計工作的意見》（國發〔2014〕48號），2015年，中辦國辦印發《關于完善審計制度若干重大問題的框架意見》（中辦發〔2015〕58號），二個文件均要求“加強內部審計工作，充分發揮內部審計的作用。”習近平總書記2018年5月23日主持召開中央審計委員會第一次會議發表重要講話時指出，要加強對內部審計工作的指導和監督，調動內部審計和社會審計的力量，增強審計監督合力；要落實黨中央對審計工作的部署要求，加強全國審計工作統籌，優化審計資源配置，做到應審盡審、凡審必嚴、嚴肅問責，努力構建集中統一、全面覆蓋、權威高效的審計監督體系，更好發揮審計在黨和國家監督體系中的重要作用。習近平總書記關于內部審計工作的重要講話和重要指示批示精神為新發展階段內部審計工作提供了根本遵循。

　　近年來，內部審計的實踐和理念不斷拓展和深化。審計署于2018年全面修改并頒布了《審計署關于內部審計工作的規定》（中華人民共和國審計署令第11號），對內部審計的管理體制機制、職責權限、成果運用等諸多方面作出了新的規定；出臺《審計署關于加強內部審計工作業務指導和監督的意見》（審法發〔2018〕2號），強化對內部審計工作的監督檢查，為修訂《辦法》提供了重要參考。

　　我省于2011年制定的《湖南省內部審計辦法》（省人民政府令第255號）自施行以來，對促進我省內部審計工作的發展起到了重要作用，但隨著經濟社會的快速發展，《辦法》的許多規定已經不能完全適應內部審計工作的需要。并且近年來，我省內部審計工作取得了一些新經驗，也需要通過修訂《辦法》，將其加以固化并推廣，使內部審計工作在法治化軌道上把握新發展階段新發展理念的要求，找準在服務全省發展大局中的位置和角色，推進“三高四新”戰略，為建設現代化新湖南貢獻內部審計的力量。

　　二、修訂的總體思路

　　一是貫徹落實黨中央、國務院關于審計工作的決策部署，調動內部審計的力量，增強審計監督合力。二是保持基本制度不變，著力解決湖南內部審計工作中的突出問題。三是堅持權責相符，既保障內部審計監督作用充分發揮，又嚴格規范內部審計行為，完善審計程序，維護被審計單位的合法權益。

　　三、修訂的原則

　　一是堅持黨對內部審計工作的領導原則；二是堅持對標對表，與上位法不沖突原則；三是堅持權責統一原則；四是堅持問題導向，務實管用，以用為要原則；五是堅持穩定性和前瞻性相統一原則；六是堅持開放兼容，適當創新，有湖南特色原則。

　　四、《辦法》主要內容

　　《辦法》共8章45條，主要內容包括以下8個方面：

　　（一）黨的領導。《辦法》加強了黨對內部審計工作的領導，確立了重大事項向單位黨組織報告制度，明確規定涉及審計計劃確定、審計情況報告、違規違紀事項處理、審計事項移送等重大事項，內部審計機構應當向單位黨組織報告。

　　（二）適用范圍。一是明確本省行政區域內依法屬于審計機關審計監督對象的單位的內部審計工作，以及審計機關對單位內部審計工作的業務指導和監督，適用本辦法。二是為了構建統一高效的審計監督體系，加強了審計機關對內部審計工作的業務指導和監督，特別是明確了指導、監督的具體職責和方式。三是按照審計工作新要求，將內部審計的具體內容擴展為重大經濟政策措施、自然資源和生態環境、財政財務收支、經濟責任、內部控制和風險管理等。

　　（三）內部審計機構和人員管理。一是為了加強對內部審計的業務領導，規定了單位應當按照有關法律和機構編制管理規定，設立內部審計機構或者明確履行內部審計職責的內設機構，內部審計機構在本單位主要負責人領導下開展工作，其中大、中型國有企業應當設立獨立的內部審計機構，并按照有關規定建立總審計師制度。二是建立健全內部審計人員獨立性約束和保護制度，規定內部審計機構負責人和內部審計人員具備相關專業知識和業務能力，與被審計對象或者審計事項有利害關系的，應當回避，同時明確提出內部審計人員依法履行職責受法律保護，任何組織和個人不得打擊報復。

　　（四）內部審計職責和權限。一是明確了內部審計機構的12項職責和6項權限、3項建議，從制度層面拓展內部審計的職責范圍和增強內部審計的權威性、獨立性的制度措施，拓展審計監督的深度和廣度。二是明確單位可以根據內部審計工作需要可以聘請具有與審計事項相關專業知識的人員參與內部審計工作，或者向社會購買審計服務，并明確了相關工作要求。三是明確被審計單位主要負責人對本單位提供資料的及時性、真實性、完整性負責，保障內部審計工作有序開展。

　　（五）內部審計程序。程序既是促進內部審計工作規范發展的重要保障，同時也是保障審計對象合法權益的有效手段。原辦法所規定的程序與國家審計準則規定的相應程序并未嚴格對接，但隨著實踐的發展，我省絕大多數內部審計機構參照國家審計準則規定的程序實施審計，為此，根據實踐的需要，并參考國家審計準則的要求，重新規定了內部審計程序。一是為了增強內部審計工作的計劃性、針對性和嚴肅性，推動實現審計全覆蓋，規定了內部審計實行年度審計項目計劃管理，并每5年對審計對象至少審計一次。二是結合工作實際，對內部審計的主要工作環節、流程和質量管理作了明確規定，有效規范內部審計機構和人員的工作行為，為防范內部審計風險、提高內部審計工作質量和效率提供有力支撐。

　　（六）內部審計結果運用。審計結果運用是審計的最后環節，是審計價值的關鍵所在，事關審計作用的發揮程度。為充分發揮內部審計工作的作用。《辦法》強化了內部審計結果運用，從建立健全內部審計整改機制和制度、整改第一責任人、重大違紀違法問題線索的移送處理、審計機關對內部審計力量和結果的運用、單位將內部審計結果作為獎懲和考核的重要依據等方面作了較全面的規定。

　　（七）審計機關的業務指導和監督。審計機關對內部審計工作實施指導和監督，是審計機關必須履行的法定職責，也是推動內部審計事業高質量發展的需要。為切實加強審計機關對內部審計工作的業務指導和監督，《辦法》明確了審計機關對內部審計指導監督的7項職責，指導監督的主要方式，強調了審計機關應結合審計項目檢查內部審計工作開展情況、內部審計資料報送審計機關備案等內容。

　　（八）法律責任。《辦法》對被審計單位拒絕接受、不配合內部審計工作的，拒絕或者拖延提供審計資料，拒不糾正審計發現問題的，整改不力、屢審屢犯的，內部審計機構和人員在內部審計工作中違法違規的，內部審計人員因履行職責受到打擊、報復、陷害的，以及未建立內部審計制度、未開展內部審計工作的，都明確了相應的法律責任。

　　五、《辦法》主要特點

　　《辦法》主要有以下三個特點:

　　（一）堅持規范立法。《辦法》的相關內容符合上位法規定，與部門規章有效銜接;深入貫徹近幾年黨中央國務院、省委省政府和審計署的重要文件、重要會議精神;文本體例和文字表述符合立法規范，相關概念表述準確。

　　（二）堅持問題導向。將內部審計工作實踐中困擾內部審計人員的領導體制、機構設置和人員配備、職責權限、審計程序以及審計機關如何指導監督內部審計工作等主要困難和問題，通過《辦法》予以解決。

　　（三）堅持合理適用。對內部審計機構設置和人員配備、內部審計工作獨立性等關注度較高、爭議較大的條款，鑒于全省各市州、各單位的實際情況各不相同，在《辦法》中既有原則性規定，又有彈性空間，不搞“一刀切”。同時，注重內容的完整性和可操作性，將內部審計實踐中的成熟經驗在《辦法》中予以固化，確保各項規定有用、管用、好用，便于《辦法》的貫徹執行。